Когда необходима бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза — это один из самых распространенных методов исследований, направленных на установление фактов и определение реального положения дел в каком-либо направлении экономики или финансовой деятельности определенной компании. Бухгалтерская экспертиза не является новым понятием, потому что начала проводиться еще в начале XX века. Например, в 1913 году, российский ученый Иванов С. Ф. разработал специальное пособие, которое было рассчитано на работу профессиональных юристов и бухгалтеров. В том пособии его автор отмечал, что роль квалифицированного эксперта в различных судебных заседаниях и раскрытии экономических преступлений, является просто неоценимой.

Автор пособия также подчеркивал, что в некоторых особенно сложных случаях, квалифицированный эксперт может быть единственным, кто сможет распутать все тонкости и махинации, предоставляя для суда и следствия объективные данные и факты, на основании которых и будет вынесен справедливый приговор. С того времени, несмотря на то, что прошло уже больше 100 лет, роль эксперта-бухгалтера стала еще более актуальной, потому что современные преступления в области экономики, стали изощренными и продуманными.

Что именно помогает выявить и установить бухгалтерская экспертиза? Кто может проводить бухгалтерскую экспертизу? Какие объекты являются основными в работе квалифицированных экспертов?

Бухгалтерская экспертиза — что это?

Судебная бухгалтерская экспертиза — это определенное действие, подразумевающее исследование предоставленных по делу материалов, с последующими отчетами специалистов, в которых они дают четкие и обоснованные ответы на поставленные вопросы, что позволяет установить все обстоятельства и собрать доказательную базу для следствия или суда. Такая процедура не является обязательной, потому что экспертизу назначают только по необходимости, когда следствие или суд сталкиваются со сложными вопросами или тупиковыми ситуациями.

Судебные бухгалтерские экспертизы должны проводиться, согласно действующему законодательству, только в экспертных центрах, получивших разрешение и лицензии на проведение подобной деятельности. Специалисты, проводящие бухгалтерскую экспертизу, также должны быть образованными, дипломированными и компетентными в этой области, потому что только в этом случае можно гарантировать высокое качество услуг.

Когда назначается бухгалтерская экспертиза?

В гражданских и арбитражных делах бухгалтерская профессиональная экспертиза может быть назначена как по инициативе суда, так и инициирована по требованию одной из сторон. Как истец, так и ответчик могут составить целый список вопросов, на которые специалисты должны ответить при проведении сложной экспертизы.

Если экспертиза необходима в уголовном деле, то назначается процедура по решению следователя. Как обвиняемый, так и потерпевший также могут стать инициаторами бухгалтерской экспертизы, для чего им необходимо подать ходатайство следователю о проведении экспертизы.

Основными ситуациями, в которых бухгалтерская экспертиза назначается в рамках определенного дела, являются:

• Уголовные преступления, связанные с хищением имущества, материальных активов или другими видами нарушений;
• Налоговые и таможенные споры, связанные с уклонением от выплаты налогов или обоснования расходов за определенные период экономической деятельности;
• Корпоративные споры, в рамках которых оспариваются крупные сделки или выполняется расчет реальной стоимости, указанной в уставном капитале организации;
• Споры, связанные с выполнением договорных обязательств, а также с возмещением ущерба или причиненных убытков.

Что исследует и анализирует эксперт?

Главными предметами бухгалтерской экспертизы, которую проводит профессиональный эксперт, являются конкретные факты хозяйственной и экономической деятельности компании. Такие факты обычно устанавливаются путем изучения бухгалтерских документов и других обстоятельств, связанных с проведением расследования или судебного разбирательства. В числе основных фактов, данных и материалов, интересующих специалистов, проводящих бухгалтерскую экспертизу, находятся:

1. Способ, применяемый для ведения бухгалтерского учета;
2. Методы и подходы, использованные при совершении сделок, операций и записей о них в документах;
3. Время, место и способы, повлиявшие на искажение документальных данных и фактов в архиве предприятия.

Другими словами, специалисты, проводящие экспертизу, внимательно изучают все факты, документы и материалы, определяя реальное состояние дел.

Чтобы провести такую экспертизу максимально точно, качественно и результативно, специалисты запрашивают бухгалтерские документы организации, а их передача выполняется в четком порядке, исключающем замену, фальсификацию или удаление нужной информации.

Может ли любой бухгалтер провести экспертизу?

Несмотря на то, что бухгалтер обладает знаниями в экономической, финансовой и хозяйственной деятельности, не каждый дипломированный специалист может быть привлечен к проведению такой экспертизы. Эксперт-бухгалтер должен отвечать следующим требованиям, установленным действующим законодательством:

• Наличие высшего образования в области ведения бухучета;
• Наличие опыта в этой области;
• Компетентность в рассмотрении определенных дел, а также умение видеть полную картину отдельного дела или ситуации;
• Владение психологическими навыками, требуемыми для более тщательного анализа и экспертизы;
• Умение организовать профессиональную деятельность как при самостоятельной экспертизе, так и для сотрудничества в команде специалистов;
• Понимание своих обязанностей и прав, в случае привлечения к другой области профессиональной деятельности.

Главными этапами проведения бухгалтерской экспертизы являются:

1. Постановление суда о проведении бухгалтерской экспертизы;
2. Передача всех документов и материалов специалистам, проводящим экспертизу;
3. Разработка сотрудниками специальной программы, согласно которой будет проведена экспертиза;
4. Выполнение всех требуемых видов исследований и анализа, при проведении экспертизы;
5. Составление отчетов и заключений, с полными ответами на поставленные вопросы;
6. Предоставление заключений лицу или органу, заказавшему экспертизу.

На какие вопросы отвечают эксперты, проводящие бухгалтерскую экспертизу?

Независимо от того, кто именно был инициатором экспертизы и в рамках какого дела проводится процедура, основными вопросами, которые стоят перед специалистами, обычно являются:

• Как учитывать средства компании, организации или предприятия, согласно нормам действующего законодательства или последним поправкам к налоговому кодексу?
• Действительно ли предоставленные документы соответствуют установленным в законодательстве нормам и не содержат фальсификаций, исправлений или намеренных искажений?
• Каким является порядок заключения каждой крупной финансовой сделки или операции?
• Какие расходы и в каком порядке следует учесть в категории иных расходов компании или организации?

При проведении бухгалтерской экспертизы и ее заказе в рамках определенного дела, специалисты не рекомендуют ставить общие или вариативные вопросы, подразумевающие несколько вариантов ответов. В таком случае окончательный ответ будет выбран следствием или судом, что не всегда будет в пользу участника процесса. Все поставленные вопросы должны быть понятными, четкими и точно сформулированными, а в комментариях можно указать, какие именно данные или факты ожидаются в ответе экспертов.

Что именно помогает определить бухгалтерская экспертиза?

При проведении такой специализированной экспертизы эксперты точно устанавливают и определяют:

1. Правильность и точность заполнения всей бухгалтерской документации, а также отчетов о проведенных аудиторских проверках;
2. Факты недостачи или излишков, наличие которых было установлено путем исследования бухгалтерской документации;
3. Соответствие указанных фактов и данных в бухгалтерской документации, установленным требованиям бухгалтерского учета;
4. Документальное основание для проведения таких операций, как отпуск, списание, расход или получение товаров, продукции или финансов;
5. Определение круга лиц, ответственных за материальные или имущественные ценности и финансы, а также тех, кто занимается заполнением документации;
6. Нарушения при ведении бухгалтерского учета и отчетной документации, повлекшие за собой материальный ущерб предприятия;
7. Условия, поспособствовавшие нарушениям законодательства или злоупотребления служебными и должностными полномочиями.

Эта информация поможет каждому, кто столкнулся с трудностями в экономической отрасли, установить все факты, выявить нарушения и заказать бухгалтерскую экспертизу в нашем центре, с гарантией качества и достоверного результата.