Что исследует финансово-экономическая экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза часто является основным аргументом при сложных судебных спорах. Чаще всего необходимость в такой процедуре появляется во время судебных слушаний, связанных с различными экономическими преступлениями, а также банкротством или взысканием материального ущерба.

Основная цель такой экспертизы, это практическая помощь следственным или судебным органам, особенно если речь идет об искажении фактов, данных или показателей финансовой деятельности определенной компании или субъекта. В рамках проведения исследования, специалисты проводят целый комплекс процедур, направленных на изучение финансового состояния компании, анализ финансовых коэффициентов, а также выявления искажений данных, которые непосредственно влияют на результаты экономической деятельности и расчетов с различным количеством контрагентов.

Суд в большинстве случаев назначает подобную экспертизу для решения вопросов, которые требуют специальных навыков, квалификации, опыта и соответствующего образования экспертов. Именно поэтому для проведения профессиональной экспертизы привлекаются специалисты с практическим опытом работы в этой сфере, хотя ответчик может не согласиться с результатами проведенной работы и требовать проведение повторной экспертизы. Эксперт серьезную ответственность за осознанные ложные показания, поэтому специалисты подходят к выполнению своей работы с максимальной ответственностью.

Проведение финансово-экономической экспертизы является довольно сложной задачей, требующей в некоторых случаях даже творческого подхода. Специалисты, проводящие такое исследование, должны иметь компетентность и понимание макроэкономических факторов, а также владеть бухгалтерскими и юридическими навыками. Только в этом случае экспертиза будет проведена не только максимально точно, качественно и объективно, но и с соблюдением всех нюансов и тонкостей действующего законодательства.

Вопросы, на которые отвечает финансово-экономическая экспертиза

Как проведенная сделка повлияла на финансовую деятельность организации в общем и была ли вообще необходимость в выполнении подобной финансовой операции? Так какая-то организация могла заключить договор займа, но для этого компания не имела достаточно материальных средств, необходимых для возврата и платежеспособности, а их выведение из оборота привело бы к снижению показателей ликвидности.
Какой ущерб был причинен материально ответственным лицом, злоупотребившим своим положением, чтобы его можно было привлечь к ответственности? Например, руководящее лицо определенной организации, участвующей в крупном холдинге, создает сеть фирм, выступающих в роли посредников и лоббирует заключение материальных договоров и контрактов с ними. В результате теряется часть прибыли, оседающей, как неоправданная торговая наценка, а затем выводящаяся в пользу участников такой схемы.
Является ли направление материальных расходов соответствующим целевому назначению, когда некоторые заемщики начинают использовать целевые финансы для покрытия неоправданных нужд.
Вопросы, связанные с определением соответствия предоставленных компанией налоговых отчетов, а также взаимодействия и операций, связанных с деловыми партнерами и контролирующими их службами и органами. Если полномочия определенного исполнительного органа организации были переданы управляющему, который работает по упрощенной схеме налогообложения, то этот шаг может быть расценен контролирующими органами, как экономически необоснованная операция, связанная с искусственным уменьшением базы налогообложения, а также вознаграждением для лица, управляющего компанией или ИП. В ходе судебного слушания специалисты могут предоставить детальные отчеты и выводы, подтверждающие или опровергающие целесообразность такого шага. Налогоплательщик может в рамках проведения такого слушания предоставить собственные доводы и контраргументы, позволяющие ему обосновать свою позицию и объяснить, почему для эффективности финансовой деятельности компании, такая процедура была необходима.
Насколько материальные операции, связанные с определенными товарами или услугами, были отклонены от рыночной стоимости, что касается необоснованного завышения стоимости или превышения установленного уровня рентабельности? В таких ситуациях, каждая отдельная сделка анализируется опытным и квалифицированным экспертом, для определения экономической обоснованности и полного соответствия установленных расценок, действующим показателям рынка. В таком случае эксперту необходимо обладать не только юридическими навыками и знаниями, но и экономическим образованием.
Есть ли достаточное количество материальных средств на расчетном счете или в активах компании, требуемых для погашения задолженностей по кредитам, выплаты зарплаты и выполнения других финансовых обязательств? Специальное исследование, проведенное экспертами, позволит предотвратить нанесение ущерба определенной компании или организации, в тех случаях, когда судебный акт является преждевременным. Чтобы обжаловать вынесенное решение до того, как кассационное производство будет остановлено, специалисты предоставляют обоснованное экспертное заключение, в котором указывается, что взыскание спорных задолженностей нанесет существенный ущерб деятельности организации. Еще одним аргументом в рамках судебного слушания будет доказательство о сложном финансовом положении компании, подтвержденное соответствующими документами, справками и актами. Если все это есть в наличии, то судом будет приостановлено выполнение обжалуемого решения на срок действия кассационного производства.

Экспертизы, проводимые в рамках процедуры банкротства

Проведение профессиональной финансово-экономической экспертизы необходимо чаще всего при проведении процедуры банкротства. В таких ситуациях арбитражный управляющий проводит анализ материального состояния должника, анализирует все проводимые им сделки, а также старается точно определить и выявить признаки намеренного или фиктивного банкротства. Такие процедуры чаще всего выполняются довольно поверхностно, а в заключениях довольно часто встречаются ошибки, которые могут существенно повлиять на дальнейшую деятельность должника, кредиторов и контролирующих его органов.

Согласно одному из постановлений правительства РФ, при проведении такой процедуры необходимо определить коэффициенты, согласно которым определяется платежеспособность должника. Подавляющее большинство заключений, составляемых экспертами при проведении подобных процедур, являются шаблонными, а определение определенных коэффициентов должно всегда проходить сравнении с установленными законодательством показателями и значениями. Поскольку в законодательстве до сих пор царит путаница относительно так называемых «нормальных» показателей активов, то в рамках судебных слушаний и разбирательств часто допускаются ошибки и нарушения, в результате чего решения могут быть необоснованными, несостоятельными и несправедливыми.

При проведении анализа коэффициентов ликвидности, важно сравнивать полученные экспертами цифры, факты и данные не с «нормальными» установленными значениями, а с фактическими данными в той отрасли, где предприятие ведет свою деятельность. Такие показатели и данные всегда будут отличаться, с учетом рода деятельности компании, но более точные выводы можно будет сделать, опираясь на ухудшение платежеспособности организации. Такие показатели, связанные с платежеспособностью, могут быть определенным показателем и индикатором, позволяющим выявить те периоды, когда проведенные финансовые сделки были нецелесообразными и необоснованными.

Приказ Министерства экономики и развития №35 определяет целый ряд вопросов и четких ориентиров, позволяющих экспертам более точно и детально проводить специализированные процедуры, а также анализировать объекты исследования, в числе которых выступают документы, данные, архивные и другие предоставленные материалы.

Анализ финансового положения должников

Основными направлениями экспертной деятельности при проведении процедура банкротства являются:

Установление даты или срока появления объективного банкротства. Такое понятие было определено постановлением пленума Верховного суда. В нем определяются аспекты и факторы в результате появления или действия которых, должник перестал быть платежеспособным, и не может в полной мере удовлетворять все требования кредиторов и справляться с остальными финансовыми обязательствами. Чтобы дать ответ на такие вопросы, эксперту необходимо рассчитать стоимость активов организации, а основанием для точных выводов, станут бухгалтерские документы, отчеты и баланс компании. При проведении такой процедуры, эксперт проводит переоценку всего имеющегося в наличии имущества по рыночной цене, учитывая при этом несколько отчетных дат. Так период, в который совокупный доход предприятия стал выше суммы рыночной стоимости активов, пришло время наступления фактического банкротства, а руководитель компании, организации или предприятия, может быть легко привлечен к ответственности.
Проведение экспертизы требует четкого анализа причин, по которым изменилось материальное состояние должника или определение сделок, повлекших за собой ухудшение платежеспособности. В рамках процедуры, специалисты могут установить, что при проведении и заключении сомнительных сделок, имущественные права кредиторов пострадали, а сам должник не может в полной мере выполнять платежи по взятым на себя обязательствам. При проведении экспертных исследований часто оспариваются сделки самого должника, а также обоснованность или необоснованность действий арбитражного управляющего.
Было ли предприятие, организация или компания, на момент заключения определенной сделки, действительно платежеспособным и могущим выполнять все взятые на себя обязательства? Эксперты также стараются определить, какие признаки банкротства были налицо и дать определение недостаточности имущества и точного появления признаков неплатежеспособности. Эту процедуру регулирует ФЗ №127.

На недостаточность имущества, которое может быть использовано в качестве выплат по задолженностям, указывает отрицательная стоимость всех находящихся в наличии активов. Это определяется путем установления точной суммы расходов по обязательствам, которая является выше, чем уровень доходов предприятия, организации или компании.

Лицо, инициирующее процедуру банкротства, считается неплатежеспособным в тех случаях, когда оно не может удовлетворить все требования кредиторов, а также не может выплатить зарплату для всех лиц, работающих по найму или трудовым договорам, в течение 3-х месяцев с того момента, когда они должны быть окончательно выполнены.

Закон «О банкротстве» регламентирует общие признаки самой процедуры. Но учитывая, что многие его положения являются достаточно общими, иногда сложно определить, действительно ли компания, организация или предприятие подпадают под действие определенных статей. В то же время, понятие неплатежеспособности является более точным и указывает на то, что лицо или предприятие уже не способно выполнять взятые на себя обязательства и выполнять платежи. Отрицательное значение чистых активов не является основание для заключения и выводов о неплатежеспособности субъекта, потому что для продолжения своей финансовой деятельности предприятию не обязательно сразу погашать все задолженности.

Ответственность и компетентность экспертов

Учитывая всю сложность и далеко идущие последствия проведения банкротства и всех вопросов, связанных с материальной несостоятельностью и неплатежеспособностью, каждый специалист, привлекаемый для осуществления финансово-экономической экспертизы, должен быть квалифицированным и способным дать безошибочные заключения по окончании своей работы. Одним из мотивов, на основании которого такое заключение может быть ошибочным и даже ложным, является одна или несколько корыстных целей, преследуемых специалистом. Каждая оценка финансовой состоятельности или несостоятельности компании, должна быть максимально объективной, все суждения здравыми и обоснованными, а предоставленные в отчетах выводы, мотивированными.

Практика показывает, что после выполненной экспертами работы, часто можно встретить ошибки, допущенные специалистами не просто из-за некомпетентности или сложных арифметических расчетов, а внесенные в заключения сознательно, на основании корыстных интересов или заблуждений. В таких случаях, одним из эффективных методов, который позволит расставить все по своим местам, является процедура рецензирования, подразумевающая повторное проведение экспертизы другими специалистами, исследующими следующие стороны и аспекты:

Были ли соблюдены экспертами, проводящими процедуру, все требования законодательства относительно экспертной деятельности?
Насколько точной и достоверной является предоставленная специалистами информация, излагаемая в отчетах и заключениях?
Правильно ли были выполнены все произведенные расчеты и являются ли они обоснованными и точными?

Если будут выявлены существенные нарушения в экспертных заключениях, предоставленных специалистами, такие данные и информация не могут рассматриваться судом в качестве доказательной базы, на основании которой будут приняты решения. В итоге, правильно проведенная финансово-экономическая экспертиза может стать основным аргументом в сложных судебных делах.